Корпоративный налог в Германии

Думаете начать свой собственный бизнес в Германии?

Думаете начать свой собственный бизнес в Германии? Узнайте все, что вам нужно знать, когда дело доходит до оплаты вашего пути, с помощью нашего экспертного руководства по корпоративному налогу в Германии. Любое лицо, ведет бизнес в Германии или торговлю, облагается корпоративным налогом в Германии.

Ставка корпоративного налога Германии состоит из федерального налога на бизнес и муниципального налога на предпринимательство. В результате сумма корпоративного налога, который вы платите, может варьироваться в зависимости от того, где вы находитесь в стране.

Корпоративная налоговая система в Германии

В Германии компании платят корпоративный налог (Körperschaftsteuer) на основе своего чистого дохода в течение одного рабочего года.

Для физических лиц, осуществляющих свою собственную предпринимательскую деятельность, применяются те же общие принципы определения промышленной, коммерческой, сельскохозяйственной и профессиональной прибыли, как и для юридических лиц.

Компании платят налог с общего дохода, который включает в себя распределенные доли прибыли общих и товариществ с ограниченной ответственностью, а также прибыль, полученную индивидуальными предпринимателями.

Недавно в Германии вступило в силу несколько корпоративных налоговых реформ. В 2020 году был введен новый налоговый кредит на исследования и разработки, а надбавка за солидарность была отменена для большинства групп доходов.

Кто платит корпоративный налог в Германии?

Если офис управления или юридический офис находится в Германии, следующие виды предприятий обязаны платить корпоративный налог:

• Корпорации
• Кооперативы
• Компании взаимного страхования
• Юридические лица, такие как общества и трасты
• Коммерческие предприятия, на которых ходят государственные юридические лица
• Компании, которые приносят доход в Германии, но не имеют руководства или зарегистрированных офисов в стране, обязаны платить только корпоративный налог с своих немецких доходов.

Корпоративный налог для индивидуальных предпринимателей и компаний с ограниченной ответственностью

Владельцы бизнеса и самозанятые работники в Германии должны зарегистрироваться в своей местной налоговой инспекции. Вам понадобится официальный налоговый номер, который должен быть включен во все счета-фактуры.

Торговцы зарегистрировались в торговом офисе. Торговая контора передает ваши данные в налоговую, которая затем выдаст ваш налоговый номер.

После регистрации вам придется заполнить ежегодные налоговые декларации и заранее платить подоходный налог в рассрочку. Прибыль облагается налогом по ставке НДФЛ.

Многие самозанятые работники освобождены от внесения государственных взносов в систему социального обеспечения в Германии. Однако, поскольку есть закон о немецкой медицинской страховке, вы должны принять альтернативные меры.

Некоторым самозанятым также необходимо платить взносы в пенсионный фонд Германии. Самозанятые работники могут претендовать на некоторые услуги и предметы, необходимые для их работы, в качестве не облагаемых налогом расходов. Сюда входят такие вещи, как канцелярские принадлежности, офисные помещения, офисное оборудование, поездки, связанные с работой, расходы по уходу за детьми, здравоохранение, пенсии и другие страховые взносы.

Вам нужно будет сохранить квитанции и другую соответствующую документацию, чтобы доказать, что расходы реальны.

Корпоративный налог для фрилансеров

Для фрилансеров все работает немного по-другому. Им не нужно регистрироваться в Коммерческом реестре, а также не должны становиться членом Торговой палаты или вносить свой вклад в нее.

Кроме того, фрилансерам не нужно готовить годовую финансовую отчетность для целей налогообложения или платить торговый налог. Вместо этого достаточно простой оценки прибыли и убытков.

Фрилансеры в Германии должны зарегистрироваться в местных налоговых органах, их профессиональной ассоциации и компании по страхованию от несчастных случаев (если они нанимают других людей).

Налоговые органы оценивают ежеквартальные платежи по подоходному налогу, которые основаны на ваших доходах после вычета расходов.

Хотя фрилансеры, как правило, не несут ответственности перед немецкой системой социального обеспечения, им следует рассмотреть возможность принятия собственных мер по таким вещам, как:

Частное медицинское страхование

• Медицинское страхование, которое также покрывает риск заболевания и потери дохода в случае болезни.
• Страхование по инвалидности для покрытия риска денежных потерь, если болезнь означает, что вы не можете продолжать работать.
• Страхование жизни в дополнение к пенсионному доходу.
• Корпоративный налог для художников и журналистов
• Художники и журналисты в Германии должны внести свой вклад в поддерживаемую правительством систему социального обеспечения. Это распространяется на пенсии, взнос в медицинское страхование и страхование ухода за пожилыми людьми.

Если вы не примете этих мер, закон, называемый «Социальным законом для художников» (Künstlersozialversicherungsgesetz), означает, что внештатных художников или журналистов, которые не вносят вклад в их социальное страхование, например, пенсионная программа, должны присоединиться к правительственной Künstlersozialkasse.

Взносы зависят от вашего дохода. Существует также верхний предел общего годового дохода, который могут получить вкладчики, который меняется каждый год.

Ставки корпоративного налога в Германии

Совокупная ставка корпоративного подоходного налога Германии является одной из самых высоких в Европе. На национальном уровне ставка корпоративного налога устанавливается на уровне 15%. Дополнительные местные торговые налоги, установленные муниципалитетами, варьируются от 7% до 21%.

Налог, который вы должны, определяется применением федеральной ставки (Steuermesszahl) к налогооблагаемому доходу вашей компании, что приводит к базовой сумме налога.

Муниципальный коэффициент (Hebesatz) затем применяется к базовой сумме налога для определения фактической суммы налога, который причитается.

По оценкам KPMG, общий корпоративный налог, уплачиваемый компаниями в Германии, составляет от 22,83% до 36,83%.

Освобождение от уплаты налогов и кредитов для корпораций в Германии

Освобождение от уплаты корпоративного налога в Германии
Несколько видов доходов освобождены от корпоративного налога в Германии. Наиболее важные из них включают в себя:

Вклады капитала на уровне компании при создании или увеличении капитала компании. Это независимо от того, был ли взнос в обмен на акции, другие права членства или просто в связи с увеличением резервов капитала.
Погашения капитала на уровне акционеров от компании, если они не содержат дивидендных распределений. Если они превышают балансовая стоимость инвестиций акционера, сумма, превышающую ее, облагается налогом.
95% внутренних и иностранных дивидендов.
95% прироста капитала от продажи акций компании.
Инвестиционные гранты для инвестиций в новые федеральные штаты.
Корпоративные налоговые льготы в Германии
Корпоративные налогоплательщики в Германии могут претендовать на кредит, который в 3,8 раза превышает базовую сумму, уплаченную муниципальный налог на бизнес. Максимальная сумма налоговых льгот, которые вы можете получить, зависит от того, сколько доходов от бизнеса вы получаете по сравнению с общим налогооблагаемым доходом.

Например, возьмите налогоплательщика, который зарабатывает 55% своего налогооблагаемого дохода от занятости и ведет бизнес, который обеспечивает оставшиеся 45% налогооблагаемого дохода. Если у них есть обязательства по подоходному налогу в размере 50 000 евро, максимальный налоговый кредит на бизнес, который они получают, составляет 22 500 евро, что составляет 45% от 50 000 евро.

Налоговые льготы не могут привести к возврату подоходного налога. Они также не могут быть установлены в счет подоходного налога еще одного года.

Тем не менее, муниципальный налоговый кредит может привести к чрезмерной компенсации, так как он может быть больше муниципального налога на бизнес, который вы должны. Это означает, что налогоплательщик может полностью использовать кредит под свои обязательства по подоходному налогу за год.

В 2020 году появился новый налоговый кредит на исследования и разработки. Это позволяет предприятиям претендовать на налоговый кредит в размере 25% от заработной платы, выплачиваемых научно-исследовательскому персоналу. Максимальный налоговый кредит на исследования и разработки составляет 500 000 евро.

НДС в Германии

Компании или физические лица, которые зарабатывают 17 500 евро (брутто) в одном финансовом году или, вероятно, превысят 50 000 евро в следующем финансовом году, должны платить налог на добавленную стоимость (НДС) на товары и услуги. НДС имеет два общих названия в Германии: Mehrwertsteuer (MwSt) и Umsatzsteuer (USt).

Предприятия платят НДС по ставке 19%. Однако, если вы предоставляете такие услуги, как перевод, журналистика, поставка еды или изготовление произведений искусства, вы можете заплатить 7%.

В рамках реакции правительства Германии на пандемию коронавируса гостиничные компании платят сниженную ставку в размере 7% до 30 июня 2021 года.

В Германии есть несколько товаров и услуг, которые освобождены от НДС. К ним относятся следующие:

Внутриевропейские поставки (в связи с тем, что клиент ЕС платит НДС в конце концов)
Услуги, предоставляемые некоторыми специалистами, такими как врачи
Финансовые и страховые услуги
Покупка и продажа недвижимости

Налоговый год в Германии

Немецкий налоговый год такой же, как и календарный год. Налогоплательщики могут выбрать другой финансовый год после регистрации бизнеса в Коммерческом реестре (Handelsregister).

Компании должны платить налог с прибыли в календарном году, когда заканчивается финансовый год.

Например, если финансовый год компании заканчивается 31 января 2020 года, она должна заплатить налог с прибыли, полученной в период с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года за 2020 налоговый год. И это несмотря на то, что он получил большую часть прибыли в 2019 году.

В результате это означает, что обязательство по подаче налоговой декларации обычно задерживается на несколько месяцев.

Как подать корпоративную налоговую декларацию в Германии

Физические лица, работодатели, предприниматели и ассоциации могут использовать ELSTER (на немецком языке) для регистрации, подачи налоговых деклараций и уплаты налогов онлайн.

В процессе регистрации есть несколько этапов. После отправки регистрационных данных необходимо отправить письмо с подтверждением через портал ELSTER и код активации письмом.

Поэтому лучше всего зарегистрироваться задолго до того, как возврат должен быть представлен 31 мая.

Сертификат ELSTER аутентифицирует предоставленную вами информацию и служит электронной подписью для обеспечения безопасности.

Следующий шаг — налоговая должна решить, сколько нужно заплатить налог. Вы получите оценку, включая требование об оплате или информацию о возврате любого переплаченного вами налога.

Переплата может произойти, потому что нужно заплатить налог за год вперед, четырьмя частями. Они должны быть представлены в марте, июне, сентябре и декабре.

Другие виды налога на бизнес в Германии

• Дивидендный налог
  Некоторые предприятия также должны платить налог на дивиденды. Дивиденды как для резидентов, так и для иностранных корпораций в Германии, как правило, освобождены от налогов на 95%, если вы не включите их в качестве не облагаемых налогом расходов для плательщика.
• Налог на прирост капитала
  В целом прирост капитала, полученный компаниями от продажи бизнес-активов, рассматривается как обычный доход. Прирост может быть компенсирован стоимостью замещающее имущество.
• Прирост капитала от продажи инвестиций освобождается от налогов на корпорации и торговлю, и поэтому любые связанные с этим убытки не вычитаются.
• Доплата за солидарность
  Надбавка за солидарность (Solidaritätszuschlag) является дополнительной платой сверх корпоративного налога. Эта надбавка взимается по фиксированной ставке 5,5%. Оплата производится одновременно с налогом; для отчетности или оплаты Solidaritätszuschlag не требуется налоговая декларация.
• Торговый налог
  Торговый налог должен быть уплачен всеми коммерческими предприятиями в промышленности, торговле, ремеслах и услугах. По всей Германии базовая ставка составляет 3,5%. Затем каждый муниципалитет добавляет множитель, который может варьироваться.

Партнерства имеют ежегодную налоговую льготу на необлагаемый налог на торговлю в размере 24 500 евро. Некоторые превышения торгового налога, которые часто могут быть зачтены в счет НДФЛ.

Штрафы за корпоративный налог в Германии

Если вы подаете свою корпоративную налоговую декларацию с опозданием, вам может грозить штраф в размере до 10% от причитающегося налога (максимум до 25 000 евро). Если вы платите с опозданием, вы платите штраф в размере 1% в месяц.

Если налоговая проверка покажет, что вы заплатили слишком мало налогов, вам, как правило, не нужно будет платить штраф. Однако проценты на невыплаченную сумму начисляются в размере 0,5% в месяц (с 15 месяцев после года, на котором основана оценка).

Консультации по корпоративным налогам в Германии

Корпоративный налог в Германии может быть сложным, особенно если у вас сложные обстоятельства. Использование услуг профессионального бухгалтера может помочь.

Чтобы найти подходящего специалиста рядом с вами, вы можете связаться с Федеральной палатой налоговых консультантов Германии (Bundessteuerberaterkammer или BStBK; ссылка на немецком языке) и Германской ассоциацией налоговых консультантов (Deutscher Steuerberaterverband или DStV).

Полезные ресурсы

Немецкая ассоциация налоговых консультантов — помогите найти бухгалтера или налогового специалиста рядом с вами
https://www.dstv.de/en/dstv-en

ELSTER — регистрируйтесь, делайте налоговые декларации и платите онлайн (на немецком языке)
https://www.elster.de/eportal/start

Найдите местную налоговую инспекцию (на немецком языке)
https://www.bzst.de/DE/Service/Behoerdenwegweiser/Finanzamtsuche/finanzamtsuche_node.html